对外贸易经济合作部 中国银行


对外贸易经济合作部、中国银行关于做好外贸企业扭亏增盈工作的通知
对外贸易经济合作部 中国银行



各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸委、厅，中国银行各分行：
今年以来，我国外贸出口增长幅度较大，经济效益也好于去年。发展势头是好的。但是，部分外贸企业亏损挂帐消化缓慢，不合格资金占用居高不下，经济效益不高的问题仍然比较突出。据统计，截至1994年6月末，全国外贸企业不合格资金占用贷款为234亿元，为同期银行贷
款余额的12％，比年初增加23亿元，其中，亏损额为93亿元，逾期应收外汇帐款42亿元，国内被拖欠帐款62亿元。在亏损占用中主要是土畜产、粮油、五矿、医保等行业。企业每年负担利息费用达20多亿元，这不仅占压了银行资金，也成为外贸发展的沉重包袱，影响外贸企业
提高经济效益。为了促进对外贸易的健康发展，更好地贯彻今年全国扭亏增盈工作会议的精神，现就今后外贸企业的扭亏增盈工作的要求通知如下：
一、各地外经贸委、厅和中国银行要提高对扭亏增盈工作的认识，统一思想，加强对扭亏增盈工作的领导和支持。外贸企业存在大量亏损不利于对外贸易的发展，也与银行的根本利益相矛盾，不仅影响外贸企业稳健的经营管理和财务制度的建立，也影响国家和地方的改革、发展和稳定
。各级领导要坚定信心，提高认识，抓好扭亏增盈工作。对亏损企业要分类排队，深入到企业了解情况，摸清亏损原因，并制订相应的对策措施；目标要明确，突出抓好重点亏损地区、亏损企业和亏损大户的扭亏工作。要加强对亏损企业的领导，为企业扭亏增盈创造一个良好环境，尽快使
亏损企业甩掉亏损包袱，重振雄风，为扩大外贸出口做出更大的贡献。
二、亏损企业要从内部找原因，从管理挖潜力，苦练内功。企业是扭亏增盈工作的主体，扭亏增盈工作的关键，在于企业的领导班子。亏损企业的领导要和职工群众团结一致，充分发挥企业自身的积极性和创造性。要强化科学管理，严格成本核算，挖掘现有人力、物力、财力，从管理
要效益。目前，不合理资金占用是影响企业经济效益提高的一个突出问题，企业每年支付大量利息费用，这是增亏减收的主要因素。为此不论是亏损企业或是非亏损企业都要加强清仓挖潜，积极催收应收帐款，努力降低负债水平，优化资金使用结构，提高资金使用效益。同时企业要培养利
润动机，构造积累机制，反对过度消费和将积累分光吃净的做法。要建立企业自补资本金的制度，企业的盈余公积除按规定弥被以前年度亏损外，剩余部分要优先用于补充资本金，优先用于保证外贸出口收购资金的需要。
三、实行目标管理，建立扭亏增盈工作责任制。从今年起，外贸企业现有亏损要在三年内（1996年底前）消化完毕，不合理资金占用也要逐步压缩到最低水平。各级经贸主管部门、外贸企业和开户银行要共同研究制订扭亏增盈计划（含挖潜计划），并层层落实。各地要建立扭亏增
盈工作责任制，明确责任人，根据扭亏增盈工作完成的好坏，实施奖惩措施。各级经贸主管部门在批准企业的工效挂钩办法时，要把职工工资、奖金的发放与扭亏增盈工作的效果挂起钩来，对做出突出贡献的企业领导可以给予特别奖励。银行对于能够为企业出谋划策，为企业扭亏增盈做出
突出贡献的信贷人员也要给予奖励。
四、各地要充分利用扭亏增盈的政策措施，多方配合，解决外贸企业的亏损问题。近年来，国务院及有关部门就解决企业亏损问题，陆续制定了一些政策措施，对处理企业潜亏、产成品资金损失、资产损失、亏损挂帐、贷款损失等问题都有明确规定。当前，要认真贯彻落实《国务院办
公厅关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》和《财政部国家计委中国人民银行等六部委关于进一步贯彻落实国务院办公厅有关清产核资政策的通知》，对清理出来的企业亏损和损失按照文件规定的十条政策处理。根据《商品流通企业财务制度》和财政部〔93〕财商字217号《关
于规范外贸企业利润分配制度的通知》，外贸企业可在5年内用实现利润补亏，外贸企业1993年上缴的33％利润，重点用于外贸企业弥补以前年度超亏挂帐。各地外经贸委要很好利用这些政策。今年在外贸企业改上缴利润为缴纳33％所得税后，财政部又印发了《关于进一步完善外
贸企业财务管理若干问题的通知》（〔94〕财商字第294号），文中规定：“为了支持外贸事业的进一步发展，地方财政机关对预算收入中属于地方外贸企业缴纳的所得税，可重点用于帮助解决外贸企业以前年度的超亏挂帐，具体政策和办法由各地财政机关自行决定。”据了解，已有
部分省、市外经贸委通过地方政府并和当地有关部门的协商，制定具体办法落实了这项政策。其它地区也要争取做好这项工作。近年来，还有一些地区从财政、外贸企业、外经贸委（技改、科技、调度资金）等渠道认真作出安排，建立了扭亏专项基金，重点用于亏损企业扭亏为盈，效益显
著。已建立扭亏专项基金的地区，要认真总结经验，改进并完善基金的管理，使其发挥更大的作用。没有建立的地区，要结合本地实际，多方筹资，尽快建立。
五、银行在扭亏增盈工作上将继续给企业以信贷支持。根据银行与企业签订的扭亏增盈计划和责任制，对于那些积极消化亏损，措施落实，协议执行较好的，继续积极给予信贷支持。而对于消化亏损态度消极，措施不落实，不能完成扭亏计划的，银行可采取相应的信贷制裁措施。银行
要积极支持外贸企业按照《破产法》依法破产，企业破产变卖收入首先偿还银行债务，对资不抵债的经中国银行总行批准，在各行控制的呆帐准备金中冲销。对于那些悬空银行债务、转移信贷资产、侵吞国有资产、逃避银行监督的企业，银行将要求政府和企业主管部门严肃处理，直至依法
起诉，付诸法律制裁。在扭亏增盈工作中，银行要积极配合企业，采取多种方式扭亏，进而提高信贷资产质量，为逐步向商业银行过渡奠定基础。



1994年11月1日
财政部


财政部关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的补充通知

2000年12月22日 财企[2000]878号

国务院各部委、直属机构，中央企业集团公司，新疆生产建设兵团财务局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：
据反映，财政部《关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的通知》(财企〔2000〕295号，以下简称《通知》)下发后，对进一步推进企业住房制度的改革，实现住房分配货币化起到了积极作用，但在实际执行中有些问题需要进一步予以明确。现就有关问题补充通知如下：
一、关于集资建房和合作建房的住房产权问题
对符合《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》(国发〔1998〕23号)的规定，在政策规定的期限内，企业以集资或合作方式修建的住房，其产权按国务院住房制度改革领导小组、建设部、国家税务局印发的《城镇住宅合作社管理暂行办法》(建房〔1992〕67号)的有关规定及经济适用房的有关政策办理。企业应当按人(户)分设备查簿进行辅助登记，长期保存。
实行住房分配货币化后，除“三线”搬迁、灾后重建、接收移民等国家规定的特殊情形以外，企业不得再为修建、购置职工住房提供资金，或者为职工集资或合作方式修建住房另外征用土地。
二、关于住房未达标老职工等住房补贴的处理问题
企业按规定给1998年12月31日以前参加工作的住房未达标老职工补差的一次性住房补贴，比照《通知》第五条规定处理。
在《通知》施行以后，老职工因职级晋升而产生的级差补贴，计入成本(费用)。
三、关于企业出售公有住房的审批问题
企业应当按照当地县级以上人民政府的部署出售公有住房，并按照《通知》规定进行财务处理。在出售公有住房中，不再按照原国家国有资产管理局、建设部、财政部联合下发的《关于加强出售国有住房资产管理的暂行规定》(国资事发〔1995〕77号)报批。
四、关于企业对住房使用权的处置问题
对分配给职工的住房仅拥有使用权的，企业应当区别不同情况按以下方法处理：
(一)企业可以办理产权手续的，先建立固定资产账户，再将相应的住房使用权摊余价值计入固定资产，并由企业向职工出售住房。
(二)企业未办理产权手续、由原有产权单位出售住房的，对已纳入原产权单位售房方案范围的住房使用权，根据原产权单位出具的文件(需附经批准的售房方案和本单位职工交款凭证的复印件)，将相应的住房使用权摊余价值转入住房周转金，按《通知》第三条规定处理。
五、关于出售住房的价款管理问题
企业出售住房，按照核定的房改价格收取房款。对于符合房改政策规定分期付款的职工欠款，列作其他应收款管理。企业不得变相为职工购房提供贷款。
企业出售现住公房取得的货币资金，必须存入企业在银行开设的“售房收入专户”，其利息收入也要存入专户，用于按政策规定发放无房老职工和住房未达标老职工的住房补贴。
企业老职工住房问题已经解决的单位，出售公房的货币资金不再实行专户管理。
六、关于取消住房周转金制度与出售住房的财务衔接问题
企业出售公有住房的时间，以房改方案报经当地县级以上人民政府房改主管机构批准的时间为准。在《通知》施行以前经批准出售的公有住房，可以继续按批准的方案执行，其出售盈亏转入住房周转金，按《通知》规定转销住房周转金余额；在《通知》施行后，企业出售住房发生的盈亏计入当期损益核算。
在《通知》施行以前经批准出售的公有住房，如属于未完工程，收取的出售价款作为预收款管理；以后竣工验收时，按实际成本入账，其实际出售盈亏，可以按《通知》的规定调整期初未分配利润。
七、关于住房补贴计入成本费用有关财务问题
企业按所在地县级以上人民政府规定的标准逐月发放的住房补贴，随职工工资计入企业成本费用，不得作为职工福利费、工会经费、职工教育费的计提依据，也不作为计算缴纳住房公积金的基础。
八、关于住房出售以后物业管理与企业分离问题
企业出售住房以后，有关住房管理、维修业务应与企业生产经营业务分离，相关财务移交独立的物业管理机构管理。物业管理机构可以是业主选聘的社会化经营企业，也可以是企业投资举办的独立法人，所需物业管理和日常维护费用按受益原则由业主负担。
已出售住房的共用设备、公共设施维修基金，由业主委员会管理；尚未成立业主委员会的，也可暂由原产权单位代为管理；已有相应的物业管理机构(含城镇住宅合作社)的，业主委员会或原产权单位应当转由物业管理机构代为管理，并有权进行监督。
企业出售的住房属于购买的商品房，其共用设备、公共设施维修基金已经在购买时缴纳的，在向职工出售时不再从售房收入中重复扣除。
企业转销的住房周转金余额，不包括原来合并在住房周转金账内的已出售住房的共用设备、公共设施维修基金余额。
企业出售住房以后，应分清与业主的责任界限，不再承担已出售住房的更新改造、修理、维护等责任。
九、关于已出售住房供暖费用的处理问题
企业已出售住房所需供暖费用，原则上由业主负担。企业所在地县级以上人民政府规定由单位给予适当补助的，可以按当地规定执行，所需供暖费用补助，计入企业管理费用。
十、关于转销住房周转金余额的审计问题
按照《通知》第三条规定转销的住房周转金余额，企业先列入2000年度财务报告。根据财政部《关于印发〈国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法〉的通知》(财经字〔1998〕114号)的规定，除暂不实行注册会计师审计制度的军工、兵团、国家特种物资储备、监狱劳教等企业直接报主管财政机关审批以外，其他企业随同2000年度会计报表一并审计，主管财政机关可不再予以审批。
十一、关于股份有限公司住房周转金余额的处理问题
股份有限公司住房周转金余额，区别以下情况处理：
(一)在1995年2月以前设立的股份有限公司的住房周转金余额，以及在1995年2月以后设立的股份有限公司经批准设置国有股权以后新增加的住房周转金余额，按《通知》第三条规定的方法处理，并报经股东大会审议批准。
(二)在1995年2月以后设立的股份有限公司，经批准设置国有股权时的住房周转金余额，经股东大会审议批准，按《通知》第三条规定的顺序，冲减国有股东应当享有的权益(含公益金、盈余公积金、资本公积金以及未分配利润)。国有股东应当享有的权益不足以冲减的，可以用以后年度国有股东应分享的股利弥补。
国有股东应当享有的权益冲减以后，股份有限公司在转增股份时，相应减少转增国有股的份额。
(三)股份有限公司按规定给1998年12月31日以前参加工作的无房老职工发放的一次性住房补贴以及住房未达标老职工补差的一次性住房补贴，比照本条第一项和第二项的原则处理。
(四)作为国家重大政策调整因素，股份有限公司对住房周转金的处理政策，应当在2000年度财务报告中予以披露。
十二、关于企业住房制度改革中的法律责任问题
企业在住房制度改革过程中，必须严格按照国家统一政策、规定执行，自行制定的住房制度改革办法不符合国家规定的，在《通知》施行后应当予以改正，并将住房制度改革情况在2000年度财务报告中予以充分反映。对于违反规定提高补贴标准、超标准低价购售公有住房的，一经查出，各级主管财政机关按照《中华人民共和国行政处罚法》、《财政部门贯彻实施〈行政处罚法〉若干问题的意见》以及《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第十二条、第十三条的规定，分别对企业和责任人员予以处罚。
以上补充通知，随《通知》一并执行。实行企业化管理的事业单位，比照执行。外商投资企业中方职工住房制度改革按照统一政策规定进行，财政部《关于颁发〈关于外商投资企业中方职工住房制度改革若干财务问题的规定〉的通知》(财工字〔1995〕59号)即予废止。